خيارات الأسهم الفرق الدائم

خطط تعويض الأسهم مقارنة ومتباينة.

وقد عرض الاقتصاد الحالي فرصة لاستعراض مزايا وعيوب، فضلا عن الكتاب والمعاملات الضريبية، من أنواع مختلفة من التعويض الأسهم التي تستخدمها البنوك لتعويض وتحفيز المديرين التنفيذيين. وتشمل هذه الخيارات خيارات الحوافز (إسو)، وخيارات الأسهم غير المؤهلة (نكسوس)، والمخزون المقيد والمخزون الوهمية. وقد يؤدي وضع االقتصاد وما ينتج عن ذلك من قيم األسهم المصرفية إلى أن يكون نوع واحد من تعويض األوراق المالية أكثر جاذبية وقابلية للتحكم من نوع آخر، مما يتيح فرصة المراجعة. وسوف نناقش كل نوع على حدة.

خيارات الأسهم الحافزة (إيسوس)

سوف تمنح إيسوس معاملة ضريبية مفيدة للموظف في شكل تعويضات التداول الحالية بمعدلات الضريبة العادية لأرباح رأس المال المستقبلية. لا يدرك الموظف الدخل حتى يتم بيع الأسهم، وبالتالي يجب على الموظف أن يخرج من الأرباح المحققة عند البيع (على افتراض أن معدلات الأرباح الرأسمالية تبقى أقل من المعدلات العادية). وسوف يكون مقدار المكسب الرأسمالي هو الفرق بين سعر البيع وسعر الخيار المدفوع.

وبوجه عام، يجب أن تستوفي معايير إسو المتطلبات التالية المحددة من قبل مصلحة الضرائب:

يجب ألا يكون سعر الخيار أقل من القيمة السوقية العادلة للسهم في تاريخ المنحة ويجب أن يمارس لمدة عشر سنوات من تاريخ المنح. لا يمكن للموظف امتلاك الأسهم بأكثر من 10٪ من إجمالي قوة التصويت المجمعة لجميع أسهم التصويت. يجب أن يكون الموظف موظفا من وقت منح الخيار حتى ثلاثة أشهر قبل ممارسة الخيار. ولا يمكن للموظف التصرف في المخزون الناتج عن ممارسة الخيارات في غضون سنتين من تاريخ المنحة.

يجب على الموظف الاحتفاظ بالسهم لمدة سنة على الأقل بعد التمرين. إذا تم بيع السهم خلال فترة الاحتفاظ المطلوبة لمدة سنة واحدة، فإن & كوت؛ تم استبعاد التصرف & [رسقوو]؛ يتم التعامل مع النتائج والربح من البيع كتعويض بدال من مكسب رأس المال) على الرغم من عدم خضوعه لضريبة الدخل أو ضريبة التشغيل إذا تم ممارسة الخيارات بعد 22 أكتوبر 2004 (.

كتاب العلاج وندش]؛ وبصفة عامة، عندما يتم منح إسو، يتم حساب مصاريف التعويض بمبلغ يعادل القيمة العادلة للخيار في تاريخ المنح في الوقت المحدد لعدد الخيارات المكتسبة الممنوحة) الخيارات غير المكتسبة سوف تحجز كتعويض عند استحقاقها أو حدوث األداء (. في تاريخ التمرين، وتقيد الأسهم المشتركة و أبيك. المعاملة الضريبية & نداش؛ لأغراض الضرائب، إسو عندما تمنح ليست تعويضات للموظف. وبالتالي، لا يسمح بخصم الضرائب بمبلغ التعويض الذي يتم خصمه على الكتب. ويؤدي ذلك عادة إلى وجود فرق دائم في الضرائب على الكتب. ومع ذلك، في حالة قيام الموظف ببيع الأسهم قبل فترة الاحتفاظ لمدة سنة واحدة، ستكون النتيجة إيرادات تعويض للموظف. سوف يسمح للبنك الخصم المقابل التعويض.

خيارات الأسهم غير المؤهلة.

خيارات الأسهم غير المؤهلة (نكسوس) هي خيارات الأسهم التي لا تستوفي الشروط المذكورة أعلاه لتكون إسو. على عكس إسو، سيكون لديهم عناصر من كل من دخل التعويض ودخل الأرباح الرأسمالية (يمكن أن يكون قصير الأجل أو طويل الأجل) للموظف.

كتاب العلاج وندش]؛ نفس إسو. المعاملة الضريبية & نداش؛ وعلى النقيض من المعايير الدولية للتوحيد القياسي، تخضع المنظمات الوطنية لمراقبة الجودة للضريبة على المنحة طالما أن للسهم قيمة سوقية عادلة يمكن التحقق منها بسهولة (محددة تحديدا في المدونة). لأن قيمة معظم الأسهم المصرفية المجتمع فازت و رسكو؛ ر تلبية تعريف ضيق من & لوت؛ يمكن التحقق منها بسهولة و [رسقوو]؛ البنك نوسوس تخضع للضريبة عموما للموظف عند ممارسة الرياضة. ومبلغ الدخل هو الفرق بين القيمة السوقية العادلة للسهم ومعدل الممارسة التي يدفعها الموظف. وسوف يحصل البنك على تعويض المقابل المقابل. يتم تحقيق أرباح رأسمالية قصيرة األجل أو طويلة األجل عند بيع األسهم اعتمادا على فترة االحتفاظ التي تبدأ بعد يوم من التمارين.

وبما أن كل من الكتاب والمعاملة الضريبية سيؤدي إلى خصم التعويض، فقط في نقاط زمنية مختلفة، فإن نتائج فرق التوقيت تؤثر على حساب الضريبة المؤجلة (على عكس إسو التي تباع بعد فترة عقد سنة واحدة).

الأوراق المالية المقيدة.

الأسهم المقيدة تختلف عن إسو و نسو في أن يتم منح الأسهم الفعلية، وليس مجرد خيار لشراء الأسهم؛ ومع ذلك، هناك قيود على الأسهم المتعلقة قدرة المتلقي على امتلاك كامل أو بيع أو التصرف في الأسهم. ومن الشائع أن تكون الملكية الكاملة للسهم مستحقة بعد زيادات محددة من الوقت على سبيل المثال. 25٪ & لسو؛ سترات و [رسقوو]؛ بعد كل عام من أداء الخدمات لمدة أربع سنوات. أو، سترات سترات عندما يتم الوفاء ببعض أهداف الأداء.

كتاب العلاج وندش]؛ يتم حتميل املخزون املقيود كمسروف عن القيمة العادلة للمخزون كما يثبت) اأو يتم احلسول عليه من خالل اخلدمة (. المعاملة الضريبية & نداش؛ طالما أن الأسهم المقيدة غير قابلة للتحويل وتخضع إلى & [رسقوو]؛ خطر كبير من المصادرة و [رسقوو] ؛، وفاز الموظف لا تدرك الدخل حتى ينهار المخاطر. إذا كان استحقاق السهم مشروطا بأداء الخدمات المستقبلية، فإن هناك مخاطر كبيرة. وبالتالي، في حالة استحقاق الأسهم تدريجيا مع مرور الوقت وأداء الخدمات، فإن الموظف سوف تعترف الدخل في كل هذه الزيادة عندما يصبح السهم مملوكة بالكامل. إن مبلغ الدخل (الذي يخضع للحجز وفقا لطريقة محددة في اتفاق الأسهم) يساوي القيمة السوقية العادلة للسهم في الوقت الذي يستنزف فيه عدد الأسهم المكتسبة خلال تلك الزيادة الزمنية المحددة. وسيسمح للبنك بخصم التعويض المقابل في نفس الوقت الذي يعترف فيه الموظف بالدخل. 83 (ب) الانتخابات وندش]؛ ويتمثل أحد الخيارات المتاحة للموظفين الذين يتلقون مخزونات مقيدة في إجراء ما يسمى بالانتخاب 83 (ب) الذي يسمح للموظف بأن يعترف لأغراض ضريبية بقيمة كامل مبلغ منحة الأسهم المقيدة في تاريخ المنح بدلا من الزيادة تدريجيا بمرور الوقت . وقد يكون ذلك مفيدا إذا كانت القيمة العادلة للسهم منخفضة في تاريخ منحها، فمن غير المرجح أن يصادر الموظف أي أسهم، ومن المتوقع أن تزيد القيمة بشكل كبير. وفي هذه الحالة، عند بيع األسهم، قد تخضع للضريبة على أساس معدالت الربح الرأسمالي طويلة األجل. ومع ذلك، إذا دفع الموظف 83 (ب) ضريبة، ثم يصادر بعد ذلك الأسهم لأي سبب من الأسباب، لا يمكن الحصول على رد. ويجب إجراء هذه الانتخابات في غضون 30 يوما من تاريخ صدور القرار. ومن الواضح أن هذه الانتخابات ينبغي أن تجرى بدراسة متأنية.

وكما هو احلال بالنسبة للمنظمات غير احلكومية الوطنية، ميكن أن يؤدي توقيت خصم التعويض ألغراض الضريبة مقابل أغراض الكتاب إلى فروقات التوقيت التي ستدخل في حساب الضريبة املؤجلة.

فانتوم، سهم التوجيه.

الأسهم فانتوم هو أشبه خطة تعويض المؤجلة من مركبة ملكية الأسهم. فانتوم الأسهم لا تمنح الأسهم الفعلية ولكن بدلا من ذلك يستخدم حساب أرباح الأسهم أو التقدير على الأسهم الفعلية لتحديد مبالغ التعويض المؤجل التي تضاف إلى حساب & أمب؛ رسكو؛ s & رسكو؛ لدفع مستقبلي عند التقاعد. وعادة ما يمنح الموظف عددا من وحدات & لوت؛ & رسكو؛ (تحددها اللجنة الإدارية) حيث كل وحدة & [رسقوو]؛ ويكسب نفس المبلغ من التعويض المؤجل كحصة واحدة من األرباح المكتسبة في األرباح، أو يقدر بالقيمة. على سبيل المثال، إذا كانت حصة واحدة من الأسهم سوف تحصل على 100 $ في أرباح الأسهم، وقد تم منح الموظف 10 & لوت؛ وحدات & [رسقوو]؛ من الأسهم الوهمية، ثم سيتم قيد $ 1،000 لحساب تعويض المؤجل الموظف للدفع في المستقبل. وبالإضافة إلى ذلك، يمكن أن يقيد الحساب مع زيادة في القيمة السوقية للسهم. وتتميز هذه الميزة بربط التعويض بأداء المخزون في حين أنه لا يضعف بالفعل مصالح المساهمين الحقيقيين. الأسهم فانتوم قد تعمل أيضا بشكل جيد للمديرين التنفيذيين الأصغر سنا الذين لا تملك الموارد لممارسة خيارات الأسهم.

كتاب العلاج وندش]؛ يتم حساب مصاريف التعويض عن مبلغ التعويض المؤجل المقيد لحساب الموظف (حساب التزام). عندما يتم الدفع في المستقبل، يتم خصم الخصوم. المعاملة الضريبية & نداش؛ ويخضع الموظف للضريبة عند تلقي التعويض المؤجل فعليا عند التقاعد (عندما يحتمل أن يكون الموظف في شريحة ضريبية أقل). ويحصل البنك على خصم المقابل المقابل عندما يعترف الموظف بالدخل. وهذا يؤدي إلى فرق التوقيت بين الكتاب والمعاملة الضريبية.

تقييم الاختلافات الدائمة والمؤقتة في الضرائب بين الشركات التي تمنح خيارات الأسهم للموظفين.

35 الصفحات نشرت: 16 سبتمبر 2004.

تشارلز A. باراغاتو.

جامعة ستوني بروك.

كاثلين M. ويدن.

جامعة فيرفيلد - مدرسة دولان للأعمال.

تاريخ مكتوب: 30 أغسطس 2004.

تبحث هذه الدراسة في الآثار المترتبة على تقييم الفروق الدائمة والمؤقتة في الضرائب الكتابية للشركات التي تمنح خيارات الأسهم للموظفين. ولإجراء هذا التحقيق، قمنا بتوسيع نموذج التقييم الذي استخدمه كل من أمير وكيرشنهيتر وويلارد (1997)، ودمج التعديلات التي اقترحها هيس ولودرز (2001) لتعكس أثر التعويض القائم على الأسهم. ونقدر الفروقات الدائمة بين الضرائب على الكتب والمرتبطة بخيارات الأسهم باستخدام إفصاحات الشركات بموجب المعيار رقم 123، وبالاقتران مع الإفصاح عن الشركات بشأن الضرائب المؤجلة (الفروق الضريبية المؤقتة في دفتر الضرائب) بموجب المعيار رقم 109 من معايير الأداء الاجتماعي، إجراء اختبارات ذات أهمية للقيمة. نحن نتوقع ونجد أدلة على أن الضرائب المؤجلة المعترف بها لأغراض المحاسبة المالية والموجودات الضريبية الدائمة غير المعترف بها المرتبطة بخيارات الأسهم هي ذات قيمة متزايدة ذات صلة.

الكلمات الرئيسية: الضرائب المؤجلة، قيمة الصلة، سفاس رقم 109، المدفوعات على أساس الأسهم.

تشارلز براجاتو.

جامعة ستوني بروك (البريد الإلكتروني)

303 قاعة هاريمان.

ستوني بروك، ني 11794.

كاثلين ويدن (جهة الاتصال)

جامعة فيرفيلد - مدرسة دولان للأعمال.

فيرفيلد، كت 06430.

203-254-4000 إكست 2160 (الهاتف)

إحصاءات الورق.

المجلات الإلكترونية ذات الصلة.

S & P العالمية الاستخبارات سوق أبحاث سلسلة ورقة.

الاشتراك في هذه المجلة المجانية لمزيد من المقالات المنسقة حول هذا الموضوع.

تمويل الشركات: التقييم، الميزانية الرأسمالية وسياسة الاستثمار المجلة الإلكترونية.

الاشتراك في هذه الجريدة رسوم لمزيد من المقالات المنسقة حول هذا الموضوع.

الضمان الاجتماعي، المعاشات التقاعدية ودخل التقاعد إجورنال.

الاشتراك في هذه الجريدة رسوم لمزيد من المقالات المنسقة حول هذا الموضوع.

روابط سريعة.

حول.

يتم استخدام ملفات تعريف الارتباط بواسطة هذا الموقع. لرفض أو معرفة المزيد، انتقل إلى صفحة ملفات تعريف الارتباط. تمت معالجة هذه الصفحة بواسطة apollo1 في 0.125 ثانية.

خيارات الأسهم غير المؤهلين تولد كتاب دائم.

انقر لتعديل تفاصيل المستند.

انقر لتعديل تفاصيل المستند.

شارك هذا الرابط لصديق:

المستندات المرجعية.

لا توجد مستندات مرجعية.

وضع إشارة على هذا المستند.

شوهدت مؤخرا.

معظم الوثائق الشعبية للمحاسبة 3023.

CH.1 مراجعة جامعة تكساس في سان أنطونيو - سان أنطونيو المحاسبة 3023 - ربيع 2017 1. فيديرالينكوميتاكسرتورنزوفانوفيسيروفثكوربوراتيونتوديترمين أ. ب. موستليكيلي تي.

(1) جامعة تكساس في سان أنطونيو - سان أنطونيو المحاسبة 3023 - ربيع 2017 قضايا المحاسبة مذكرة مذكرات إلى: المستثمر، وشركة ملفات المحاسبة من: St.

حل لمهمة البحث (إنف في أبك) لعام 1.19.2017 (1)

1.17.2017 ليبراري داي questions_blackboard جامعة تكساس في سان أنطونيو - سان أنطونيو أكونتينغ 3023 - ربيع 2017 1. يجب أن يتم الإبلاغ عن فاتورة الخزانة الأمريكية لمدة 3 أشهر في الميزانية العمومية كجزء من النقد.

1.17.2017 مكتبة اليوم questions_blackboard.

Exam3 تلاحظ أسك 3023 جامعة تكساس في سان أنطونيو سان أنطونيو المحاسبة 3023 - ربيع 2017.

ويلاحظ Exam3 أسك 3023.

كيس 2.9 أسك كاب جامعة تكساس في سان أنطونيو - سان أنطونيو أكونتينغ 3023 - ربيع 2017 مذكرة إلى: واليس المكالمات من: الأردن ديجياكومو التاريخ: 01/24/2017 ري: ريفينو ريكوغ.

كيس 2.9 أسك كاب.

الفصل 15 الممارسة_Solution جامعة تكساس في سان أنطونيو - سان أنطونيو المحاسبة 3023 - ربيع 2017 12/6/2018 هدف التعلم 15-1 ملخص الفصل 15 ممارسة ليندا R. فايلو، كبا.

الفصل 15 الممارسة_الحل.

دراسة على الذهاب.

مواد أخرى ذات صلة.

(ب) على افتراض الحقائق في جزء منها ما هو معدل ضرائب هامشية ريفيربيندس على جامعة تكساس في سان أنطونيو - سان أنطونيو أسك 760 - مشاكل الربيع 2018 صفحة 1 من 10 الضرائب على الكيانات التجارية، 2018، الكتاب الاليكتروني 3 / ه المحتوى الفصل 5.

مقدار الفرق الدائم هو الفرق بين تقديرات جامعة تكساس في سان أنطونيو - سان أنطونيو أسك 760 - ربيع 2018 الحوسبة الشركات العادية الدخل الخاضع للضريبة بادج 1 أوف 20 الضرائب على الكيانات التجارية.

5-3 حساب دخل الشركات العادي الخاضع للضريبة.

مجموعة تسيطر عليها هي مجموعة من الشركات التي تملكها أو تسيطر عليها تكساس A & أمب؛ M أكت 405 - ربيع 2018 الفصل 16 - عمليات الشركات الفصل 16 العمليات المؤسسية دليل الحلول دي.

C لورين تمتلك 100 شركة A الأسهم و 100 من شركة B الأسهم روتجرس المحاسبة 127 - ربيع 2018 ch13 طالب: 1. ماريا يحبط 100 $ من المكاسب المحققة في معاملة القسم 351. ال.

لاحظ أنه يخضع لقيود معينة يتم خصم ضريبة القيمة المضافة الضرائب البديلة من ولاية تكساس الأمريكية الأمريكية أكت أكت - خريف 2018 الفصل 16 - عمليات الشركات الفصل 16 العمليات المؤسسية حلول دليل دي.

تش 16 الحلول 448 مارشال ونيفرزيتي أسك 311 - ربيع 2018 الفصل 16 - عمليات الشركات الفصل 16 عمليات الشركات سولوتيونس مانوال دي.

تش 16 الحلول 448.

صفحة 8 & # 47؛ 14.

تظهر هذه المعاينة صفحات المستند 8 - 10. اشترك لعرض المستند الكامل.

الحصول على دورة البطل.

القانونية.

اتصل بنا.

حقوق الطبع والنشر © 2017. بالطبع البطل، وشركة الخصوصية الشروط.

بالطبع لا ترعى بطل أو أقرتها أي كلية أو جامعة.

الاختلافات المؤقتة والدائمة [المحاسبة عن ضريبة الدخل]

ويطلب من الكيانات التي تقدم التقارير تقديم إقرارات ضريبة الدخل ودفع ضرائب الدخل في الولايات المحلية (الاتحادية والولائية والمحلية) والأجنبية التي تمارس فيها الأعمال التجارية. وتقتضي المبادئ المحاسبية المقبولة عموما إعداد البيانات المالية على أساس الاستحقاق، ومن ثم يتعين على الكيان المبلغ عنه أن يتحمل التزاما عن ضرائب الدخل المستحقة أو المتوقع أن تكون مستحقة فيما يتعلق بإقرارات ضريبة الدخل المودعة أو المودعة لجميع السنوات الضريبية السارية وفي جميع الولايات القضائية المعمول بها.

وشملت المناقشة الطويلة الأمد الاعتراف المثير للجدل بالفوائد (أو الالتزامات المخفضة) المتعلقة بمراكز ضرائب الدخل غير المؤكدة أو العدوانية والتي، إذا تم الطعن فيها، لديها احتمال أكثر من طفيفة لعدم الاستمرار، مما أدى إلى الحاجة إلى الدفع ضرائب الدخل الإضافية، وغالبا مع الفائدة، وأحيانا للعقوبات المضافة.

وقد اعترض المستأجرون على تقديم التزامات ضريبة الدخل على هذه المناصب، وغالبا ما يكون ذلك على أساس نظرية غير معقولة بأن القيام بذلك سيزود السلطات الضريبية "بخارطة طريق" بمراكز الضرائب على الدخل التي يتصدى لها الكيان القائم بالإبلاغ.

منذ أن نشرت عن "تعلم المحاسبة لضريبة الدخل في 1 دقيقة"، تلقيت ترتد من رسائل البريد الإلكتروني تحتوي على الارتباك حول المحاسبة لضريبة الدخل. الحديث عن المحاسبة عن ضريبة الدخل، والتمييز بين الفرق المؤقت والدائم هو الجزء الأكثر تحديا قبل الضرائب المؤجلة [المسؤولية والأصل]. وهناك حاجة إلى وصف شامل والمبادئ التوجيهية بالتأكيد. لذلك، في هذا المنصب، وسوف يكون التركيز على هذه المسألة. واصل القراءة…

المحاسبة عن عدم التيقن في ضريبة الدخل [أسك 740-10-05]

مع إصدار يونيو 2007 من أسك 740-10-05، المحاسبة عن عدم اليقين في ضرائب الدخل، وضريبة غير مؤكدة وضريبة الدخل أصبحت تخضع لمعايير الاعتراف والقياس الرسمية، فضلا عن متطلبات الكشف الموسعة بموجب مبادئ المحاسبة المقبولة عموما.

وللرد على مخاوف الشركات المكونة من الشركات الخاصة، منحت الهيئة الاتحادية للتأمينات المالية (فاسب) إرجاءا لمدة سنة واحدة من تاريخ سريان الضمان 740-10-05 لشركة بعض المؤسسات غير العامة. ومع اقتراب نهاية فترة التأجيل، تطلب تلك الهيئات نفسها إما إعفاء صريحا للمؤسسات غير العامة أو تأجيلا إضافيا إلى حين إبرام مشروع مشترك مشترك بين فاسب والمجلس الدولي لمعايير المحاسبة لتتوافق مع معايير المحاسبة المقبولة عموما في الولايات المتحدة ومعايير المحاسبة الضريبية الدولية.

ويختلف حساب الدخل الخاضع للضريبة لغرض تقديم إقرارات ضريبة الدخل عن حساب صافي الدخل بموجب المبادئ المحاسبية المقبولة عموما لأسباب متنوعة. وفي بعض الحالات، يشار إلى الاختلافات المؤقتة، يتفاوت توقيت الاعتراف بالدخل أو المصروفات. وفي حالات أخرى، يشار إلى الاختلافات الدائمة أو الإيرادات أو المصروفات المعترف بها لأغراض ضريبة الدخل لا يتم الاعتراف بها في إطار المبادئ المحاسبية المقبولة عموما، أو العكس بالعكس. ويتمثل أحد الأهداف بموجب المبادئ المحاسبية المقبولة عموما في التعرف على آثار ضريبة الدخل على المعاملات في الفترة التي تحدث فيها تلك المعاملات. ونتيجة لذلك، تنشأ في كثير من الأحيان منافع الضرائب المؤجلة والالتزامات في البيانات المالية.

والمبدأ الأساسي هو أن الآثار الضريبية المؤجلة لجميع الفروقات المؤقتة (التي يتم تعريفها من حيث الأسس التفاضلية في الأصول والخصوم تحت ضريبة الدخل والمحاسبة المحاسبية المقبولة عموما) يتم الاعتراف بها رسميا. وبقدر ما تكون موجودات ضريبة الدخل المؤجلة قابلة للتحقيق المشكوك في إمكانية تحصيلها - لا يحتمل "تحقيقها على الأرجح" - يتم توفير بدل تقييم مماثل لبدل المستحقات غير القابلة للتحصيل.

إن عملية تخصيص ضريبة الدخل بين الفترات، والتي تؤدي إلى أصول ومطلوبات ضريبة الدخل المؤجلة، كانت مطلوبة بموجب عقود المحاسبة المقبولة عموما لعقود، على الرغم من أن فلسفة القياس قد تطورت بشكل كبير على مر السنين. وكما هو الحال في العديد من القياسات المحاسبية، اختلفت المنهجية المقررة تبعا لما إذا كان الهدف الأساسي هو دقة الميزانية العمومية أو بيان الدخل. وبينما كان ينظر إلى بيان الدخل منذ فترة طويلة على أنه مصدر قلق كبير، ومع استكمال الإطار المفاهيمي الحالي للهيئة منذ عدة عقود تحول التركيز إلى الميزانية العمومية. وقد أدى ذلك في نهاية المطاف إلى حدوث تغيير كبير في قواعد تخصيص ضريبة الدخل بين الفترات، وبلغت ذروتها بإصدار أسك 740.

بموجب أسك 740، فإن مخصصات سعر الشراء التي تتم وفقا لتجميع أعمال طريقة الشراء بموجب أسك 805 (والقيم المعترف بها وفقا لدمج الأعمال بطريقة الاستحواذ بموجب معيار الاستبدال الخاص بها، أسك 805 يتم إجراؤها على إجمالي أثر ضريبة الدخل وأي فوائد ضريبية على الدخل أو االلتزام بشكل منفصل.

إن التغیرات بعد الجمع بین مخصصات التقییم لموجودات ضریبة الدخل المؤجلة للشرکة المستحوذ علیھا لم تعد تقلل بشکل تلقائي من الشھرة المسجلة والموجودات غیر الملموسة. تعتمد المحاسبة على ما إذا كانت التغييرات تحدث أثناء أو بعد انتهاء فترة القياس.

في حالة حدوث التغيير خالل فترة القياس المقررة، ال تتجاوز سنة واحدة من تاريخ االستحواذ، يتم تطبيقه أولا لتعديل الشهرة حتى يتم استبعاد الشهرة، مع تسجيل أي تسويات إضافية متبقية كأرباح من شراء الصفقة.

إذا حدث التغيير بعد فترة القياس، فإنه يتم االعتراف به في فترة التغيير كعنصر من مصاريف أو مخصصات ضريبة الدخل، أو في حالة بعض االستثناءات المحددة، كتعديل مباشر لرأس المال المساهم. ومن الجدير بالذكر أن أحكام الانتقال في أسك 805 تتطلب تطبيق هذا العلاج بأثر مستقبلي بعد تاريخ سريان المعيار، حتى فيما يتعلق بعمليات الاستحواذ التي تم تسجيلها أصلا بموجب المعيار السابق.

يتم التعامل مع آثار ضريبة الدخل من صافي الخسارة التشغيلية أو االئتمان الضريبي المرحلي كموجودات ضريبة دخل مؤجلة تماما مثل أي منافع ضريبة الدخل المؤجلة األخرى. وبتوجيه ميزانيتها العمومية، يتطلب الأمر أسك 740 أن تستند المبالغ المعروضة إلى المبالغ المتوقع تحقيقها أو الالتزامات المتوقع تصفيتها. يسمح باستخدام متوسط ​​معدل ضريبة الدخل الفعلي. تتدفق آثار جميع التغيرات في الميزانية العمومية المؤجلة أصول ومطلوبات ضريبة الدخل من خالل مخصص ضريبة الدخل في بيان الدخل. وبالتالي، فإن مصروف ضريبة الدخل عادة لا يمكن حسابه مباشرة على أساس الدخل المحاسبي قبل خصم الضرائب إلا في أبسط الحالات.

إن خصم ضرائب الدخل المؤجلة لم يسمح به مطلقا بموجب المبادئ المحاسبية المقبولة عموما، على الرغم من أنه من المتوقع في كثير من األحيان أن يتحقق تحقيق وتصفية موجودات ومطلوبات ضريبة الدخل المؤجلة في المستقبل. ولم يؤد إصدار هذا المرسوم إلى إصدار المادة 7 من الاتفاقية، التي تتناول استخدام القيمة الحالية في القياسات المحاسبية. وعلى أية حال، فإن عدم القدرة على التنبؤ بدقة بتوقيت تحقيق استحقاقات ضرائب الدخل المؤجلة أو دفع مدفوعات ضريبة الدخل المؤجلة سيجعل من الصعب جدا تحقيق خصم.

تطور المحاسبة عن ضرائب الدخل.

وكانت الاختلافات في توقيت الاعتراف ببعض المصروفات والإيرادات لأغراض الإبلاغ عن ضريبة الدخل مقابل التوقيت في إطار المبادئ المحاسبية المقبولة عموما دائما موضوعا للمناقشات في مهنة المحاسبة. وكان النقاش الأولي حول المبدأ الأساسي المتمثل في ما إذا كان ينبغي الاعتراف بالآثار الضريبية على الفرق في التوقيت في البيانات المالية أم لا.

وكان من بين هؤلاء الذين يعتقدون أن مبلغ ضريبة الدخل المستحقة حاليا (كما هو مبين في عائد ضريبة الدخل للفترة) ينبغي الإبلاغ عنه كمصروف دوري على ضريبة الدخل، على أساس أن التغييرات المحتملة في قانون الضرائب وتقلبات فإن الأداء المالي المستقبلي للمنشأة سيجعل أي توقعات لفترات مستقبلية مضاربة. وكان هذا هو "عدم تخصيص" أو "تدفق من خلال" الموقف.

وعلى النقيض من ذلك، رأى أولئك الذين رأوا أن مبدأ المطابقة يطالب بأن تكون نفقات ضريبة الدخل الدورية المبلغ عنها متصلة ميكانيكيا بإيرادات المحاسبة قبل خصم الضرائب، بصرف النظر عن مقدار ضرائب الدخل المستحقة حاليا. وكان هذا هو حجة "التخصيص الشامل". واعترف نهج الوسط الأوسط، والمعروف باسم "التوزيع الجزئي & # 8220؛ بالحاجة إلى بعض مخصصات ضريبة الدخل المؤجلة، ولكن فقط عندما يمكن توقع دفعات أو فوائد ضريبة الدخل الفعلية الفعلية. وقد تم تسوية هذه المناقشة في أواخر الستينيات: أصبح تخصيص ضريبة الدخل الشامل مبادئ المحاسبة المقبولة عموما.

وكانت المناقشة الرئيسية الأخرى بشأن استراتيجية القياس التي ستطبق على مخصصات ضريبة الدخل بين الفترات. عندما كانت نظرية المحاسبة في الستينيات والسبعينات من القرن الماضي، تولي أهمية قصوى لبيان الدخل، مع اهتمام أقل بكثير بالميزانية العمومية، كانت طريقة الاختيار هي "الطريقة المؤجلة" التي استندت إلى مبدأ المطابقة.

تم احتساب مخصص ضريبة الدخل السنوية) المكون من األجزاء الحالية والمؤجلة (بحيث تحمل العالقة المتوقعة مع الدخل المحاسبي قبل خصم الضرائب. تم تسجيل أي زيادة أو عجز في مخصص ضريبة الدخل على ضريبة الدخل المستحقة كتسوية لمبالغ ضريبة الدخل المؤجلة الواردة في الميزانية العمومية. وقد أدت هذه الممارسة، عند تطبيقها، إلى خصم صافي ضريبة الدخل المؤجلة (رهنا ببعض القيود على تحقيق الأصول) أو صافي رصيد ضريبة الدخل المؤجلة، وهو ما لا يعني بالضرورة أن أصلا أو التزاما، كما هو محدد بموجب المبادئ المحاسبية المقبولة عموما، أن المبلغ المبلغ عنها.

وبحلول أواخر السبعينيات، جعلت نظرية المحاسبة (التي تعكسها الإطار المفاهيمي للهيئة) الأولوية المالية لإعداد التقارير في بيان المركز المالي (الميزانية العمومية). وجرى التركيز بصورة رئيسية على قياس الأصول والخصوم - التي لا تشمل بوضوح، في إطار تعاريف الاتفاقية 6، بعض المزايا أو الالتزامات الضريبية المؤجلة، حيث تقاس بعد ذلك. يتطلب احتساب ضرائب الدخل المؤجلة وفقا لتوجيه الميزانية العمومية استخدام "طريقة االلتزام". ویتأكد ھذا بشکل جوھري، کما في تاریخ کل میزانیة عمومیة، من مبلغ مخصصات ضریبة الدخل المستقبلیة أو الالتزامات المرتبطة بالموجودات والمطلوبات الخاصة بالمؤسسة القائمة في ذلك الوقت.

أي تعديلات ضرورية لزيادة أو خفض ضرائب الدخل المؤجلة إلى الرصيد المحسوب، زائدا أو ناقصا مبلغ ضرائب الدخل المستحقة حاليا، تحدد مصاريف ضريبة الدخل الدورية أو المنافع التي يتم تسجيلها في بيان الدخل. وبعبارة أخرى، فإن مصروف ضريبة الدخل هو النتيجة المتبقية لعدد من الحسابات الأخرى الموجهة نحو الميزانية العمومية.

تطلب شرکة أسك 740 أن یتم الاعتراف التام بموجودات ضریبة الدخل المؤجلة سواء نشأت عن فروقات مؤقتة قابلة للخصم أو من صافي خسائر التشغیل أو الإیراد الضريبي المرحل. بموجب اتفاقية أسك 740، من الضروري تقييم ما إذا كان أصل ضريبة الدخل المؤجلة قابل للتحقيق.

ويتم إنجاز الاختبار من خلال معيار "أكثر احتمالا من عدمه" يشير إلى ما إذا كان هناك حاجة إلى مخصص لتعويض بعض أو كل أصول ضريبة الدخل المؤجلة المسجلة. وفي حين أن تحديد مبلغ البدل قد يستفيد من جدولة عمليات الإلغاء المتوقعة في المستقبل، فإنه يمكن أيضا استخدام طرق أخرى [اقرأها في مقالتي التالية: الأصول الضريبية المؤجلة وبدل التقييم الخاص بها].

تمييز الاختلافات المؤقتة والدائمة.

یتم احتساب ضریبة الدخل المؤجلة لجمیع الفروقات المؤقتة ولکن لیس للفروق الدائمة. وبالتالي، من المهم أن تكون قادرة على التمييز بين الاثنين. ماذا؟ دعنا نناقشه. قراءة على & # 8230؛

الاختلافات المؤقتة.

وفي حین یتم احتساب العدید من المعاملات التجاریة النموذجیة بصورة متماثلة لأغراض ضریبة الدخل والتقاریر المالیة، فإن ھناك العدید من المعاملات الأخرى تخضع لضرائب الدخل والمعاملات المحاسبیة المختلفة، مما یؤدي في الغالب إلی الإبلاغ عنھا في فترات مختلفة في البیانات المالیة من تلك التي یتم الإبلاغ عنھا عن إیرادات ضریبة الدخل . وقد استبدل مصطلح "الاختلافات في التوقيت"، المستخدم في إطار المبادئ المحاسبية المقبولة عموما، بمصطلح "الاختلافات المؤقتة" الأوسع نطاقا بموجب القواعد الحالية.

وفي إطار المبادئ المحاسبية المقبولة عموما الموجهة نحو بيان الدخل، قيل إن الاختلافات في التوقيت تنشأ في فترة واحدة وعكسها في فترة لاحقة. وشملت هذه البنود المشتركة مثل طرق الاستهلاك البديلة، وخطط التعويض المؤجل، ونسبة الإكمال المتعلقة بعقود التشييد الطويلة الأجل، والأساس النقدي مقابل المحاسبة على أساس الاستحقاق.

إن المفهوم الأكثر شمولا للفروق المؤقتة، بما يتفق مع التوجه الحديث للمبادئ العامة للمبادئ المحاسبية المقبولة عموما، يتضمن جميع الفروق بين أساس ضريبة الدخل والقيمة الدفترية للإبلاغ المالي للموجودات والمطلوبات، إذا أدى عكس تلك الفروق إلى مبالغ خاضعة للضريبة أو قابلة للخصم في السنوات المقبلة. وتشمل الفروق المؤقتة جميع البنود التي كانت تعرف سابقا بفروق التوقيت، وعناصر إضافية أخرى.

يمكن تصنيف الفروقات المؤقتة بموجب أسك 740 والتي تم تعريفها على أنها فروق التوقيت بموجب المبادئ المحاسبية المقبولة عموما السابقة على النحو التالي:

[-]. الإیرادات المعترف بھا لأغراض إعداد التقاریر المالیة قبل الاعتراف بھا لأغراض ضریبة الدخل & # 8211؛ الإيرادات المحسوبة بطريقة القسط لأغراض ضريبة الدخل، ولكنها تعكس بالكامل في الإيرادات الحالية للمبادئ المحاسبية المقبولة عموما؛ بعض اإليرادات المتعلقة بالبناء المعترف بها باستخدام طريقة العقد المنجز ألغراض ضريبة الدخل، ولكن يتم االعتراف بها باستخدام طريقة نسبة اإلتمام ألغراض إعداد التقارير المالية. يتم إثبات أرباح الشركات المستثمر بها باستخدام طريقة حقوق الملكية ألغراض محاسبية ولكن ال تخضع للضريبة إال عند توزيعها في وقت الحق كأرباح أسهم للمستثمر. هذه هي الفروقات المؤقتة الخاضعة للضريبة في المستقبل لأن الدخل الخاضع للضريبة في الفترات المستقبلية سيتجاوز دخل المبادئ المحاسبية المقبولة عموما مع عكس الفروق؛ وبالتالي فإنها تؤدي إلى التزامات ضريبية مؤجلة.

[-]. اإليرادات احملققة ألغراض ضريبة الدخل قبل االعتراف بها في البيانات املالية & # 8211؛ بعض الإيرادات الخاضعة للضريبة المستلمة مقدما، مثل إيرادات الإيجار المدفوعة مقدما وإيرادات عقود الخدمات غير المعترف بها في البيانات المالية حتى فترات لاحقة. هذه هي الفروقات المؤقتة القابلة للخصم في المستقبل، لأن تكاليف الأداء المستقبلي سوف يتم خصمها في السنوات المستقبلية عند تكبدها دون تخفيضها بمقدار الإيرادات المؤجلة لأغراض المحاسبة المقبولة عموما. وبناء على ذلك، فإن منافع ضريبة الدخل التي ستتحقق في السنوات المقبلة من خصم تلك التكاليف المستقبلية هي أصل ضريبة الدخل المؤجلة.

[-]. المصاريف القابلة للخصم لأغراض ضريبة الدخل قبل الاعتراف بها في البيانات المالية & # 8211؛ طرق الاستهلاك المتسارع أو الأعمار الإنتاجية القانونية الأقصر المستخدمة لأغراض ضريبة الدخل، في حين يستخدم الاستهلاك الثابت أو العمر الاقتصادي المفيد الأطول لأغراض إعداد التقارير المالية؛ اإطفاء السهرة واملوجودات غري امللموسة غري القابلة لالطفاأة على مدى فرتة عمرها 15 سنة لغرس سريبة الدخل مع عدم اإطفائها لغايات اإعداد التقارير املالية ما مل تنخفست قيمتها. وعند الرجوع في المستقبل، سيكون التأثير هو زيادة الدخل الخاضع للضريبة دون زيادة مقابلة في دخل المبادئ المحاسبية المقبولة عموما. ولذلك، فإن هذه البنود هي فروق مؤقتة مؤقتة خاضعة للضريبة، وتؤدي إلى التزامات ضريبية مؤجلة.

[-]. المصروفات المعترف بها في البيانات المالية قبل أن تصبح قابلة للخصم لأغراض ضريبة الدخل & # 8211؛ إن بعض المصروفات التقديرية، مثل تكاليف الضمان، وكذلك تلك الخسائر المحتملة على أنها مستحقات من مصاريف التقاضي، ليست قابلة للخصم الضريبي حتى يصبح الالتزام ثابتا. وفي تلك الفترات المستقبلية، ستؤدي هذه المصروفات إلى خصم على عائد ضريبة الدخل الصادر عن الكيان المقدم. وبالتايل، فاإن هذه الفروقات املوؤقتة القابلة لالقتطاع املوؤقتة والتي توؤدي اإىل موجودات سريبية موؤجلة.

وبالإضافة إلى هذه الفئات المألوفة والمفهومة جيدا من الفروق الزمنية، فإن الفروقات المؤقتة تشمل عددا من الفئات الأخرى التي تنطوي أيضا على فروق بين ضريبة الدخل وقواعد الإبلاغ المالي للأصول أو الخصوم. وتشمل هذه :

[-]. التخفيضات في قواعد الأصول القابلة للخصم من الضرائب الناشئة فيما يتعلق بالائتمانات الضريبية & # 8211؛ وبموجب أحكام قانون ضريبة الدخل لعام 1982، سمح لدافعي الضرائب باختيار إما الاستهلاك الكامل من نظام أكرس مقترنا بخصم ضريبي استثماري مخفض أو ائتمان ضريبي استثماري كامل مقرونا بانخفاض مخصصات الاستهلاك. وإذا اختار دافعي الضرائب هذا الخيار الأخير، تم تخفيض أساس الأصول من أجل الاستهلاك الضريبي، ولكنه لا يزال قابلا للاستهلاك بالكامل لأغراض الإبلاغ المالي. وفقا لذلك، يتم احتساب هذا النوع من االنتخابات كفروق مؤقتة مؤقتة خاضعة للضريبة، مما يؤدي إلى إلتزام ضريبة الدخل المؤجلة.

[-]. اعتمادات ضريبة الاستثمار التي تمثلها طريقة التأجيل & # 8211؛ وبموجب المبادئ المحاسبية المقبولة عموما، يمكن احتساب اعتمادات الضرائب الاستثمارية إما بطريقة "التدفق من خلال" (الاعتراف الكامل في الفترة التي يوضع فيها الأصل في الخدمة، وهي الطريقة الأكثر شيوعا في الممارسة العملية)، أو طريقة "التأجيل" في الدخل على مدى األعمار اإلنتاجية للموجودات التي تؤدي إلى االئتمان (. وبالتالي، يوجد فارق مؤقت مستقبلي قابل للخصم، يقترن به أصل ضريبي مؤجل.

ملاحظة: لم تعد هاتان الفئتان تحظيان باهتمام كبير منذ إلغاء الائتمان الضريبي الاستثماري ولا يتوفر حاليا لدافعي الضرائب بموجب قانون الضرائب الحالي. غير أن الكونغرس أعاد في الماضي منح الائتمان لكي يوفر حافزا للشركات على الاستثمار في المعدات الإنتاجية. لا تزال إعادة التوطين مستقبلا دائما، نظرا للطبيعة الدورية للاقتصاد الأمريكي.

الزيادات في أسس ضريبة الدخل للأصول الناتجة عن فهرسة تكاليف الأصول من أجل آثار التضخم. وفي بعض الأحيان يقترح في بعض الأحيان ولكن لم يتم سنه، فإن سن مثل هذا الحكم لقانون ضريبة الدخل سيسمح للجهات المكلفة بالدفع بتمويل استبدال الأصول القابلة للاستهلاك من خلال الاستهلاك على أساس التكاليف الحالية، على النحو المحسوب بتطبيق المؤشرات على التكاليف التاريخية للأصول التي يعاد قياسها . إن إعادة تقييم تكاليف الموجودات من شأنها أن تؤدي إلى فروق مؤقتة مؤقتة خاضعة للضريبة والتي قد ترتبط بمطلوبات ضريبة الدخل المؤجلة حيث أنه عند بيع األصل في نهاية المطاف فإن الربح الخاضع للضريبة سيتجاوز الربح المعترف به ألغراض التقارير المالية مما يؤدي إلى دفع مبالغ إضافية) ضريبة في سنة البيع.

يتم احتساب بعض دمج األعمال بطريقة الشراء أو طريقة االستحواذ. في ظروف معينة، فإن المبالغ المحولة إلى الموجودات أو المطلوبات المقتناة في دمج األعمال تختلف عن أسس ضريبة الدخل. وقد تكون هذه الفروق إما خاضعة للضريبة أو قابلة للخصم في المستقبل، وبالتالي قد تؤدي إلى التزامات ضريبية مؤجلة أو أصول. يتم االعتراف بهذه االختالفات بشكل صريح من خالل اإلبالغ عن ضرائب الدخل المؤجلة في البيانات المالية الموحدة للشركة المقتناة. علما بأن هذه الفروقات لم تعد قابلة للتخصيص على أسس التقارير المالية للموجودات أو المطلوبات نفسها، كما هو الحال في صافي صافي الضرائب القديمة.

وقد تشمل حالة الإبلاغ المالي التي قد تكون أو لا تكون ضرائب الدخل المؤجلة مناسبة التأمين على الحياة (مثل التأمين على الأشخاص الرئيسيين) الذي يكون الكيان القائم بالإبلاغ هو المستفيد. وبما أن عائدات التأمين على الحياة لا تخضع لضريبة الدخل بموجب القانون الحالي، فإن الزيادة في قيم التنازل النقدي عن مجموع الأقساط المدفوعة لن تكون فارقا مؤقتا بموجب أحكام المادة 7 من قانون الضمان الاجتماعي، إذا كانت النية هي الاحتفاظ بالسياسة حتى الموت يتم تلقي الفوائد.

من ناحية أخرى، إذا كانت المنشأة تعتزم النقد في (الاستسلام) السياسة في وقت ما قبل وفاة المؤمن عليه (أي عقد عقد التأمين كاستثمار)، والذي سيكون حدثا خاضع للضريبة، ثم فإن قيمة الاستسلام الزائد هي في الواقع فارق مؤقت، ويتم تقديم ضرائب الدخل المؤجلة في هذا الشأن:

الاختلافات المؤقتة من ترتيبات التعويض على أساس الأسهم.

أسك 718-50 يحتوي على قواعد معقدة فيما يتعلق المحاسبة عن آثار ضريبة الدخل من أنواع مختلفة من التعويضات على أساس الأسهم. ويتفاقم تعقيد تطبيق أحكام ضريبة الدخل الواردة في أسك 718-50 من قبل القوانين والأنظمة المعقدة التي تنطبق بموجب قانون الإيرادات الداخلية الأمريكية (إيرك). أضاف قانون خلق الوظائف الأمريكية لعام 2004 إيرك §409A الذي يتضمن أحكاما معقدة بشأن توقيت قابلية الضرائب للمبالغ المحددة المؤجلة بموجب خطط التعويض المؤجلة غير المؤهلة.

وبصفة عامة، فإن المبالغ المؤجلة بموجب أنواع محددة من الخطط غير المؤهلة يمكن تضمينها حاليا في الدخل الإجمالي إلى الحد الذي لا تكون فيه الفوائد معرضة لخطر كبير من المصادرة ما لم تستوف شروط معينة. لا يخضع خيار المخزون الحافز (إسو أو الخيار القانوني الذي يحكمه إيرك § 422) للفقرة 409A؛ ومع ذلك، فإن بعض خیارات الأسھم غیر المؤھلة (نسو أو غیر نظامیة) تخضع لھذه المتطلبات.

ويمكن أن تؤدي الاختلافات بين قواعد المحاسبة وقوانين ضريبة الدخل إلى حالات يكون فيها المبلغ التراكمي لتكلفة التعويض المعترف به لأغراض الإبلاغ المالي مختلفا عن المبلغ التراكمي لخصومات التعويض المعترف بها لأغراض ضريبة الدخل. وبموجب قانون ضريبة الدخل الحالي المنطبق على بعض قرارات المنظمة الوطنية للأمن القومي، يقر صاحب العمل بخصم ضريبة الدخل للقيمة الفعلية للخيار في التاريخ الذي يمارس فيه الموظف الخيار. يتم احتساب القيمة الجوهرية على أنها الفرق بين سعر ممارسة الخيار وسعر السوق للسهم في تاريخ التمرين.

بموجب أسك 718-50 یتم الاعتراف بھذا النوع من حقوق الملکیة بالقیمة العادلة للخیارات في تاریخ المنح مع الاعتراف بتکالیف التعویض خلال فترة الخدمة المطلوبة. وبناء على ذلك، خلال الفترة من تاريخ المنح وحتى نهاية فترة الخدمة المطلوبة، تعترف المنشأة المبلغ عنها بتكاليف التعويض في بياناتها المالية دون خصم ضريبة الدخل المقابلة.

ونظرا ألن اجلائزة املوصوفة أعاله يتم احملاسبة عنها كحقوق ملكية) وليس كمطلوبات (، فإن االئتمان الذي يتم خصمه من تكلفة التعويض هو رأس املال املدفوع اإلضافي. ينتج عن ذلك فرق مؤقت مؤقت قابل لالستقطاع بين القيمة الدفترية لرأس المال المدفوع اإلضافي ألغراض التقارير المالية وأرباح الضريبة، مما يؤدي إلى أصول ضريبة الدخل المؤجلة ومنافع ضريبة الدخل المؤجلة المقابلة.

عند ممارسة التمارين، وبقدر ما يتجاوز خصم ضريبة الدخل على أساس القيمة الجوهرية تكلفة التعويض التراكمي المعترف بها ألغراض إعداد التقارير المالية، فإن أثر ضريبة الدخل) معدل ضريبة الدخل الفعلي مضروبا في الفرق المتراكم (يتم إدراجه في رأس المال المدفوع اإلضافي) بدلا من أن تنعکس في بیان الدخل کمنفعة ضریبیة مؤجلة.

یوفر المرکز لأرباب العمل القدرة علی الحصول علی خصم ضریبة دخل حالي لمدفوعات توزیعات الأرباح (أو ما یعادلھا) للموظفین الذین لدیھم أسھم غیر مؤھلة أو وحدات مشارکة أو خیارات مشارکة ضمن أسك 718-50 کحقوق ملکیة. بموجب هذا السيناريو، يتم تحميل أرباح الأسهم على الأرباح المحتجزة بموجب أسك 718-50 بغض النظر عن حقيقة أن صاحب العمل / الكيان المبلغ عنه يحصل على خصم ضريبي للدفع كتعويض خاضع للضريبة. وتسجل منافع ضريبة الدخل المحققة من خصم هذه المدفوعات كزيادة في رأس المال المدفوع الإضافي، وكما هو موضح بتعمق في مناقشة الوثيقة أسك 718-50 الواردة في الفصل 19، والمضمنة في مجموعة المزايا الضريبية الزائدة المتاحة استيعاب أوجه القصور الضريبية على دفعات على أساس الأسهم.

الاختلافات المؤقتة الناشئة عن الدين القابل للتحويل مع ميزة تحويل مفيدة.

وفي بعض الأحيان يقوم أصحاب سندات الدين ببناء الأدوات بحيث تشمل ميزة التحويل غير القابلة للانفصال. إذا كانت شروط ميزة التحويل هي "في المال" في تاريخ الإصدار، يشار إلى الميزة ب "ميزة التحويل المفيدة". وتحسب خصائص التحويل المفيدة بشكل منفصل عن الصك المضيف بموجب أسك 470-20.

النتائج المحاسبية المنفصلة في تخصيص رأس المال المدفوع الإضافي لجزء من العائدات المستلمة من إصدار الأداة التي تمثل القيمة الجوهرية لميزة التحويل المحسوبة في تاريخ الالتزام، كما هو محدد. القيمة الجوهرية هي الفرق بين سعر التحويل والقيمة العادلة للأدوات التي يمكن تحويل الضمان فيها إلى مضروبا في عدد الأسهم التي يكون فيها الضمان قابلا للتحويل.

يتم تسجيل الورقة المالية القابلة للتحويل بالقيمة الاسمية) على افتراض عدم وجود خصم أو عالوة عند اإلصدار (. يتم االعتراف بخصم لتعويض الجزء من األداة التي يتم توزيعها على رأس المال المدفوع. يتم استحقاق الخصم من تاريخ اإلصدار إلى تاريخ االسترداد المذكور لألداة القابلة للتحويل أو من تاريخ التحويل المبكر إذا لم تتضمن األداة تاريخ استرداد محدد.

وبالنسبة لأغرا ض ضریبة الدخل في الولایات المتحدة، یتم تسجیل العائدات ککل کدیون وتمثل أساس ضریبة الدخل لأمن الدیون، مما یخلق فروقا مؤقتة بین أساس الدین لأغراض إعداد التقاریر المالیة وتقاریر ضریبة الدخل.

تحدد أسك 740-10-55 أن تأثير ضريبة الدخل المرتبطة بهذا الفرق المؤقت يتم تسجيله كتعديل للمدفوع الإضافي المدفوع. ولن يتم اإلبالغ عنها، مثل معظم اآلثار الضريبية األخرى، كموجودات أو مطلوبات ضريبية مؤجلة في الميزانية العمومية.

الاختلافات المؤقتة المشتركة الأخرى.

وتشمل الاختلافات المؤقتة العامة الأخرى ما يلي:

المحاسبة عن الاستثمارات. استخدام طريقة حقوق الملكية للتقارير المالية مع استخدام طريقة التكلفة ألغراض ضريبة الدخل. الالتزامات الطارئة المستحقة. ال يمكن خصمها ألغراض ضريبة الدخل حتى يصبح اإللتزام ثابتا وقابال للتحديد. أساس نقدي مقابل أساس الاستحقاق. استخدام طريقة النقد في المحاسبة لأغراض ضريبة الدخل وطريقة الاستحقاق لإعداد التقارير المالية. المساهمات الخيرية التي تتجاوز الحد القانوني للخصم. ويمكن نقلها إلى السنوات المقبلة لأغراض ضريبة الدخل. التعويضات المؤجلة . وبموجب مبادئ المحاسبة المقبولة عموما، يجب استحقاق القيمة الحالية لاتفاقيات التعويض المؤجلة وتحميلها على المصروفات على مدى فترة العمل المتبقية للموظف، ولكن ألغراض ضريبة الدخل هذه التكاليف ال يمكن خصمها حتى يتم دفعها فعليا. الاستهلاك . سوف يحدث فرق مؤقت ما لم يتم استخدام طريقة أكرس المعدلة للتقارير المالية على مدى العمر الإنتاجي المقدر والتي هي نفس فترات الاسترداد المحددة من قبل مصلحة الضرائب الأمريكية. ويسمح بذلك فقط للمبادئ المحاسبية المقبولة عموما إذا كانت فترات الاسترداد مماثلة إلى حد كبير للأعمار الإنتاجية المقدرة. التكاليف المقدرة (على سبيل المثال، نفقات الضمان). ال يتم تضمين التقديرات أو المخصصات من هذا النوع في تحديد الدخل الخاضع للضريبة حتى الفترة التي يتم فيها تكبد التكاليف فعليا. نية حسنة . وبالنسبة لأغرا ض ضریبة الدخل الفیدرالیة الأمریکیة، فإن الإطفاء علی مدى خمسة عشر عاما إلزامي. إن إطفاء الشهرة لم يعد مسموحا به بموجب المبادئ المحاسبية المقبولة عموما، ولكن قد تحدث عمليات تخفيض دورية لالنخفاض في القيمة، ويتم تحميل أي باقي الشهرة كمصاريف عند استبعاد وحدة التقارير المتعلقة بها. الإيرادات المستلمة مقدما (مثل الإيجار المدفوع مقدما). الدخل من هذا النوع يمكن تضمينه في الدخل الخاضع للضريبة في الفترة التي يتم استلامها، في حين أنه لأغراض التقارير المالية، يعتبر التزاما حتى يتم الحصول على الإيرادات. طريقة البيع بالتقسيط. إن استخدام طريقة البيع بالتقسيط لأغراض ضريبة الدخل ينتج عنه عادة فرق مؤقت لأن هذه الطريقة غير مسموح بها عموما وفقا للمبادئ المحاسبية المقبولة عموما. عقود البناء طويلة الأجل. وسينشأ فارق مؤقت إذا استخدمت أساليب مختلفة (مثل العقد المنجز أو نسبة الإكمال) لأغراض المحاسبة المقبولة عموما وأغراض ضريبة الدخل. التغییر الإلزامي من طریقة النقد إلی طریقة الاستحقاق. عموما يتم احتساب ربع هذا التعديل ألغراض ضريبة الدخل كل سنة. صافي خسارة رأس المال. يتم االعتراف بخسائر رأسمال شركة C حاليا ألغراض إعداد التقارير المالية ولكن يتم تحويلها إلى األرباح الرأسمالية المستقبلية ألغراض ضريبة الدخل. تكاليف المنظمة. تتطلب مبادئ المحاسبة المقبولة عموما أن تعامل تكاليف المنظمة كمصروفات عند تكبدها. ولأغراض ضريبة الدخل، تسجل تكاليف المنظمة كأصول وتطفأ على مدى فترة 60 شهرا. انظر أيضا الاختلافات الدائمة أدناه. رسملة التكاليف الموحدة (ونيكاب). تتطلب قواعد محاسبة ضريبة الدخل من المصنعين وبعض تجار الجملة الاستفادة من تكاليف المخزون، وبعض التكاليف التي تعتبر بموجب المعايير المحاسبية المقبولة عموما تكاليف إدارية غير مخصصة للمخزون.

الاختلافات الدائمة.

الفروقات الدائمة هي فروق ضريبية على أساس الموجودات أو المطلوبات والتي لن تتغير أبدا وبالتالي تؤثر على ضرائب الدخل المستحقة حاليا ولكنها ال تؤدي إلى ضرائب الدخل المؤجلة. وتشمل الاختلافات الدائمة المشتركة ما يلي:

نادي المستحقات. المستحقات التي يتم تقييمها من قبل الأعمال التجارية والاجتماعية والرياضية، الغداء، والرياضة، ونوادي الطيران والفنادق النوادي ليست قابلة للخصم لأغراض ضريبة الدخل الاتحادية. توزيعات الأرباح المستلمة. Depending on the percentage interest of the payer owned by the recipient, a percentage of the dividends received by a corporation are nontaxable. Different rules apply to subsidiaries. Goodwill—nondeductible . If, in a particular taxing jurisdiction, goodwill amortization is not deductible, that goodwill is considered a permanent difference and does not give rise to deferred income taxes. Lease inclusion amounts . Lessees of automobiles whose fair value the IRS deems to qualify as a luxury automobile are required to limit their lease deduction by adding to taxable income an amount determined by reference to a table prescribed annually in a revenue procedure. Meals and entertainment . A percentage (currently 50%) of business meals and entertainment costs are not deductible for federal income tax purposes. Municipal interest income . A 100% exclusion is permitted for investment in qualified municipal securities. Note that the capital gains applicable to sales of these securities are taxable. Officer’s life insurance premiums and proceeds . Premiums paid for an officer’s life insurance policy under which the company is the beneficiary are not deductible for income tax purposes, nor are any death proceeds taxable. Organization and start-up costs . GAAP requires organization and start-up costs to be treated as expenses as incurred. Certain organization and start-up costs are not allowed amortization under the tax code. The most clearly defined are those expenditures relating to the cost of raising capital. Also see temporary differences above. Penalties and fines . Any penalty or fine arising as a result of violation of the law is not allowed as an income tax deduction. This includes a wide range of items including parking tickets, environmental fines, and penalties assessed by the US Internal Revenue Service. Percentage depletion . The excess of percentage depletion over cost depletion is allowable as a deduction for income tax purposes. Wages and salaries eligible for jobs credit . The portion of wages and salaries used in computing the jobs credit is not allowed as a deduction for income tax purposes.

Financial Reporting Of Tax Liabilities.

Learn Accounting for Income Taxes in 1 Minute.

You may like.

IAS 12: Nature of Temporary Differences [Income Tax Accounting]

Effects Of Differences In Accounting for Income Taxes.

Financial Reporting Of Tax Liabilities.

Income Taxes and the Statement of Cash Flows.

Deferred Income Taxes [Deferred Tax Liabilities] With Case Example.

2 تعليقات.

Mar 23, 2018 at 8:17 pm.

Does anyone have experience with whether income from the intial recognition of mortgage servicing rights in a temporary or permanent difference, if the taxpayer qualifies for the safe harbor provisions of Rev Proc 91-50 and elects to be taxed on mortgage servicing income as received?

Dec 9, 2018 at 7:20 pm.

Putra your site is extremely helpful. OMG!! Is it possible to get you to post a problem for a visual. I working on a project and just want to make certain I’m on the right track. I have to compute current income tax expense or benefit, deferred income tax expense or benefit, and prepare a reconciliation of total income tax provision. شكر.

اترك رد.

Corporate Income Tax.

Audit: IRS Made $151 Million Worth of Mistakes In Tax Credits.

The Internal Revenue Service (IRS) awarded 4,257 individuals who claimed more than $151 million in undeserved tax deductions for 2009 stimulus package program designed to boost automobile sales, according to an audit report by the Treasury inspector general for tax administration on Wednesday (06/08) .

Out of 473 cases, the tax agency erroneously allowed 439 prisoners who were in jail the entire year, 16 dead people and 18 children under the age of 15 to claim just over $1 million in deductions.

So, who could this happened? You may ask. The tax stimulus allowed taxpayers—up to a certain income level—to deduct some taxes from buying a car, light truck, motorcycle or motor home between February 2009 and January 2018. But, deduction expired Dec. 31, 2009, and hasn’t been extended.

As you may knew already that the IRS doesn’t require individuals to supply independent documents proving that they bought a car that qualified for the tax deduction. When auditors looked at a sample of 150 tax returns of individuals who applied for the deduction, they only found 65 of those people had actually purchased a qualified vehicle that year.

Even when the IRS does flag suspicious accounts, it doesn’t always take the proper steps to decide whether the person deserves the deduction, the report concluded. The IRS agreed to review all of the cases flagged by the report . (via: Nasdaq/Dow Jones Newswires )

Corporate Income Tax.

Five Steps For Filing A Back Tax Return (Infographic)

Around 10 millions taxpayers file their tax returns late or not at all every year, according to data gathered by Turbotax (Intuit). And, every year the IRS holds more than 1 billion in refunds that are waiting to be claimed. That is big. Turbotax made a nice infographic titled “Falling Behind: How Back Taxes Save Taxpayers” .

11 Most Popular Reasons for Late Or Not Filing Tax Return.

Here are 11 most popular reasons for filing late or not filing at all:

5 Steps For Filing A Back Tax Return.

It is not uncommon to fall behinda in filing tax returns, but to not file it at all is not a good move. In fact, IRS charge Americans a 5% to 25% penalty each month for late filing. Try to not late in filing. If you’re somehow still late, you’d better to keep trying to file it rather than not at all. “It’s never too late to file your back tax return,” Turbotax says. Here are five easy steps you can take:

Do not wait for IRS’s penalties. File your back tax return now!

Corporate Income Tax.

12 Big Yet Famous Corporations Pay No Tax.

Twelve corporations pay effective tax rate of negative 1.5% on $171 billion in profits; reap $62.4 billion in tax subsidies, and as a group, their federal income taxes were negative: –$2.5 billion, according to Citizen Tax Justice (CTJ) in their latest study .

The advocacy group included famous names in the list: Boeing, Dupont, Exxon Mobil, FedEx, General Electric, IBM, Verizon Communications, Wells Fargo, Yahoo, American Electric Power, Honeywell International, and United Technologies.

All but two of the dozen companies enjoyed at least one no-tax year over the 2008-10 period, despite reporting substantial pretax U. S. profits in those no-tax years.

Eight of the twelve companies reported net tax benefits over the full three-year period. Here is the analysis table :

Over the 2008-10 period, GE enjoyed $4.7 billion in tax benefits on top of its $7.7 billion in pretax U. S. profits. Not a single one of the companies paid anything close to the 35 percent statutory tax rate.

Exxon Mobil, paid an effective three-year tax rate of only 14.2 percent. That’s 60 percent below the 35 percent rate that companies are supposed to pay. And over the past two years, Exxon Mobil’s net tax on its $9.9 billion in U. S. pretax profits was a minuscule $39 million, an effective tax rate of only 0.4 percent.

CTJ also noted that President Obama has indicated that he wants to eliminate corporate tax subsidies, but use all the increased revenue to lower the statutory corporate tax rate, instead.

Lobbyists for big business in opposite of the so-called “revenue-neutral” approach, and call for changes that would reduce corporate tax payments by trillions of dollars over the upcoming decade.

The report is just minor part of its forthcoming major study of Fortune 500 companies and the taxes they paid (or failed to pay) over the 2008-2018 period .

7 مراحل التدقيق الرئيسية [للبيانات المالية]

Using Procurement Card to Simplify Invoice Processing.

What Are Roles and Responsibilities of Audit Committee?

Financial Instruments Definitions and Examples.

المحاسبة عن اكتساب الأعمال باستخدام طريقة الشراء.

Classification And Elements Of Balance Sheet.

Perpetual and Periodic Inventory System Journal Entries.

How Auditors Treat Uncorrected Misstatements under US GAAP.

حقوق الطبع والنشر © 2018 المحاسبة الضرائب المالية. كل الحقوق محفوظة.

Permanent & الاختلافات الضريبية والضريبية المؤقتة.

المصالح ذات الصلة.

التقييم والإحصاءات.

خيارات المشاركة.

إجراءات المستند.

لا يتم عرض الصفحات من 2 إلى 5 في هذه المعاينة.

المستندات الموصى بها.

وثائق مشابهة تو بيرماننت & أمب؛ الاختلافات الضريبية والضريبية المؤقتة.

وثائق حول الموظف الأسهم الخيار.

وثائق حول النفقات.

تذييل القائمة.

القانونية.

وسائل الاعلام الاجتماعية.

كوبيرايت & كوبي؛ 2017 سكريبد Inc. تصفح الكتب. موقع الجوال . دليل الموقع. لغة الموقع:

هل أنت واثق؟

قد لا يكون من الممكن التراجع عن هذا الإجراء. هل تريد بالتأكيد المتابعة؟

هل تريد بالتأكيد حذف هذه القائمة؟

كما سيتم إزالة كل ما حددته من القوائم.

ستتم إزالة هذا الكتاب أيضا من جميع القوائم.

لقد قمنا بتنسيق العناوين التي نعتقد أنك ستحبها.

بقية هذا العنوان سوف تكون متاحة قريبا.

Permanent & المؤقتة الضرائب كتاب الاختلافات ستكون متاحة على.